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“死亡稅率” 重壓之下 跨境出口如何合理避稅?

2016-12-28 14:07 來源:福步外貿論壇 編輯:Wafer 【收藏本頁】【打印】【關閉】

  這兩天,打開朋友圈,滿屏除了正在肆掠大地令人窒息的霧霾圖片就是有關曹德旺“出走美國”的文章。“中國製造業的綜合稅務跟美國比的話,比它高35%。” 近日福耀集團董事長曹德旺在接受第一財經記者采訪時的直言不諱的表態激起千層浪,引發了全社會對製造企業稅負的大討論。曹德旺此前公開表態,計劃投資10億美元,在美國建廠生產汽車玻璃。

  中國製造業企業稅負成本高並不是新聞,隻是在過去經濟高速成長,企業勞動力成本低廉,鼓勵出口的退稅製度設計以及地方政府各種稅費減免政策的掩蓋下,企業還能取得不錯的利潤空間。但這兩年,隨著外貿出口持續下滑,國內市場趨向飽和,貨幣超發帶來的原材料、土地廠房成本以及勞動力價格的不斷攀升,高稅負下的製造業企業早已不堪重負。

  決定將工廠建在美國,曹德旺的賬算得很簡單,雖然美國的工資高,但稅收低,運費低,電費、天然氣費更低,加上各種優惠和補貼,最後的利潤率,比在中國生產要高出百分之十幾。

  今年上半年,天津財經大學財政學科首席教授李煒光李煒光率領課題組對民營企業家稅費負擔進行了調研。調研顯示,企業家認為稅收負擔很重和較重的比例很高,達到87%。

  李煒光表示,“目前30%~40%宏觀稅負對企業來說過高,甚至可以稱作‘死亡稅率’。因為我國大部分企業利潤率不到10%,30%~40%的稅費負擔會導致大多數東部沿海加工業企業處於困境之中,甚至虧損倒閉,這也是目前實體經濟低迷的重要原因之一。”

  中國製造業“內有死亡稅率,死亡成本,房地產的夾擊,形勢堪憂”。企業稅負成本居高難下,企業經營者和政府其實都清楚,但騎虎難下,因為沒有一個國家的企業需要像中國的企業一樣來供養如此規模龐大的政府。曹德旺隻是勇敢地說出來事情的真相,就好像“皇帝的新衣”裏那個說出實話的小孩。

  現實情況如此,沒有能力用腳投票,將企業搬到成本更低的國家和地區,出口企業除了采用減薪酬、降規模等常規降低成本的措施外,還有哪些辦法來應對和規避高企的稅負?

  注冊BVI公司香港公司  轉口貿易合理避稅

  在外貿出口行業,合理避稅是外貿出口企業最常采用的做法。合理避稅,是在法律允許的情況下,以合法的手段和方式來達到納稅人減少繳納稅款的經濟行為。所以,合理避稅是一種法律承認的獲利行為。

  出口企業想要合理避稅,必須對外貿相關法律十分熟悉,精心研究有關國家的稅收法規製度,利用各國稅收上的種種差異減輕稅負,以謀求利潤最大化。

  注冊BVI公司或者香港公司可以合理避稅的原因在於,以香港為例,香港采取來源地征稅原則,即隻有來源於香港本土的利潤才需要交納稅收,而來源於香港以外的地方利潤則不需課稅,世界上很多地方采用不同的征稅原則,與香港采取來源地征稅原則不同。

  這些地方包括中國大陸,對本地企業從全球所賺取的利潤,包括海外利潤所得,都予以征稅。正是因為地方性稅務製度、政策的不同,給到517菠菜网根據自己的業務情況利用香港公司或者BVI公司運做轉口貿易來降低企業的稅務成本,這對企業的發展也顯得尤為重要。

  案例:

  假設你的上海公司主要的客戶來自美國,目前你有一筆100萬美金的服裝定單,假設這批服裝的成本是60萬美金。現在如果你已經注冊bvi公司或香港公司了,那麽首先你可以用香港公司的名義接下美國客戶這100萬美金的定單。

  因為你的香港公司本身不涉及生產,那麽它就向上海的公司做一個采購的動作,相當於“洋行”,也就是中間商的角色,采購合同的金額一般不能低於60萬美金的成本,否則就會牽涉到一個反傾銷,這邊假設是70萬的采購合同和上海簽,那麽合同的問題清楚後,大家就會考慮貿易當中的物流和資金了。

  先說物流,貨的走向仍舊是上海發往美國,具體的操作是你的上海公司有進出口權,首先拿著他和香港公司的合同去報關,很多人會問,我的貨是從上海賣給香港,可以直接運去美國嗎?這裏要解釋清楚,合同上麵指明收貨地點是美國的某個港口,隻要你指明,去海關報關是沒有問題。因為把貨廣告裏是沒有任何關係的,這個隻是兩個公司之間的商業行為。

  那麽資金流呢,首先美國客戶收到貨後會按照和香港公司簽的定單將100萬美金T/T到你的香港公司帳戶,然後香港公司再會按照和上海公司簽的采購合同,將70萬美金打回國內做外匯核銷,這個步驟操作好後,你的上海公司的稅基就會由原來的40萬美金降低為10萬美金,而另外留存在香港公司的30萬美金利潤,通過海外利得申請後是不需要交納任何稅收的,給到你的稅務成本就大大降低了。

  積極申請跨境電商零售出口退(免)稅

  已經轉型跨境電商B2B、B2C的外貿企業和工廠也可積極申請對跨境電商零售出口的退(免)稅政策。隨著越來越多的跨境電商出現企業的湧新,為了鼓勵出口,財經部也製定了相應的針對電商出口企業的退(免)稅政策。

  根據《財政部國家稅務總局關於跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》(財稅[2013]96號,以下簡稱96號文)規定,自2014年1月1日起,電子商務出口的企業(以下稱電子商務出口企業)出口貨物,適用增值稅、消費稅退(免)稅政策。

  案例:

  A公司為已辦理出口退(免)稅資格備案的電子商務外貿公司,屬於增值稅一般納稅人。A公司通過設立在境內的跨境電子商務第三方平台B開展出口業務,並按月支付服務費。2016年5月15日,國外C客戶通過互聯網向A公司采購一批高爾夫球,增值稅征稅率為17%,退稅率為13%,消費稅稅率為10%,合同簽訂出口銷售額為10000元人民幣(FOB價,下同)。5月22日,A公司從國內D生產企業購進同數量高爾夫球,取得增值稅專用發票上注明的價款為8000元,增值稅額為1360元;同時,取得該批高爾夫球消費稅專用繳款書上注明消費稅額為800元。5月25日,A公司辦妥出口離境手續,取得海關出口貨物報關單電子信息,並且C客戶已在網上支付貨款。當月A公司記入外銷收入賬,於次月的增值稅納稅申報期內申報了出口退(免)稅。A公司增值稅與消費稅退(免)稅計算如下:

  增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率=8000×13%=1040(元)。

  結轉成本稅額=增值稅退(免)稅計稅依據×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=8000×(17%-13%)=320(元)。

  消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據×比例稅率=8000×10%=800(元)。

  96號文雖主體政策明確,但配套的實施細則並未製訂,所依據的操作流程均參照傳統出口貨物退(免)稅步驟,在退(免)稅環節上還不完全適用,如以特快專遞方式出口的價值高、體積小的貨物,無法取得出口貨物報關單不能享受退(免)稅。同時,對電子商務出口既不符合退(免)稅又不符合免稅條件的,是否采取視同內銷征稅方式的稅收政策及範圍應進行細化。

  不過,根據96號文和《財政部國家稅務總局關於中國(杭州)跨境電子商務綜合試驗區出口貨物有關稅收政策的通知》(財稅[2015]143號,下稱143號文)規定,電子商務出口企業出口貨物不符合退稅條件的,可以享受增值稅和消費稅免稅政策。據媒體報道,目前杭州、寧波、泉州等地陸續有跨境出口電商企業完成了出口退(免)稅操作。

  案例:

  M公司是在“單一窗口”平台登記備案且注冊在杭州的電子商務企業,屬增值稅小規模納稅人。2016年6月,其通過互聯網與國外客戶N簽定一批出口電子玩具合同,出口銷售額為2000元人民幣。M公司在義烏小商品市場采購此批出口電子玩具,支付價款合計1500元,無相關票據。當月,M公司將該批電子玩具報關出口,並按時收匯。

  143號文規定,對中國(杭州)跨境電子商務綜合試驗區企業出口未取得合法有效進貨憑證的貨物,同時符合下列條件的,在2016年12月31日前試行增值稅免稅政策:一是出口貨物納入中國(杭州)跨境電子商務綜合試驗區“單一窗口”平台監管;二是出口企業在“單一窗口”平台如實登記其購進貨物的銷售方名稱和納稅人識別號、銷售日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、總金額等進貨信息;三是屬於在“單一窗口”平台登記備案且注冊在杭州市的企業。另外,《關於同意在天津等12個城市設立跨境電子商務綜合試驗區的批複》(國函[2016]17號)所列12個城市參照執行。M公司雖然在采購出口貨物中沒有取得合法有效的進貨憑證,但由於屬於注冊在規定區域內的電子商務出口企業,適用免稅政策。


文章標題:“死亡稅率” 重壓之下 跨境出口如何合理避稅?

關鍵詞閱讀: 跨境出口

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